郑州公司记账增值税零税率、免税、免征以及减征的含义及财务会计方法

[来源:郑州注册公司] [作者:郑州工商局代办注册公司] [日期:18-11-07] [热度:]

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公司财务会计人员在进行增值税税种核算时,会碰到以下几个概念:零税率、免税、免征、减征等概念,往往容易混淆这些概念,从而财务处理时出现笑话。

1、增值税零税率

零税率不等于免税,零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。

零税率不仅仅是指销售环节免税,而且进货环节包含的进项税还给与退回。这个概念基本上就是指外贸公司出口产品和服务时享受增值税退税有关资料,而且,只有一般纳税人公司才能充分享受零税率的福利。

零税率财务会计核算系一个专门的话题,牵涉贸易性进出口公司以及生产性进出口公司,受本文篇幅所限,不做深入讲解。

2、增值税免税

增值税免税,是指某项应税行为,因为有关有关资料扶持,销售环节不征收增值税,但进项不允许抵扣,不退还。

此类收入做财务会计分录时,无需计提增值税。譬如蔬菜销售,目前在生产和流通领域免收增值税,某公司实现收入5000元,财务会计处理时,直接做以下几点方面财务会计分录:

借 货币资金 5000

贷 主营业务收入 5000

不存在增值税以及营业外收入的概念。

3、增值税免征

增值税免征,是指某项应税行为,应征增值税,但因为销售额符合有关免征额度要求的,不征收增值税。此类收入免征增值税,属于有关资料优惠,但增值税票据开具时,要注明税率。

譬如某小规模发展公司销售计算机电脑配件,月收入10300元,按“瀚博财务公司税收优惠”要求,月收入不足3万或按季申报纳税不足*万,免征增值税。

财务会计分录以下几点方面:

计提:

借 对公账户行存款 10300

贷 主营业务收入 10000

应交税费 300

免征:

借 应交税费 300

贷 营业外收入 300

4、增值税减征

增值税减征,是指某项应税行为,应征增值税而少征,具郑州瀚博财务和财税是专业的代理注册公司,专注于郑州代办理公司营业执照、郑州注册公司代办理业务,代办理公司营业执照电话03718888I685。体或者是先征后返,或者是直接减征,财务会计处理跟增值税免征基本一样,当然,应交税费的财务会计科目因为小规模纳税人和一般纳税人略有不同。

4,1 直接减征

例如:公司处理未曾抵扣进项税额(抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时,在销项增值税中应减去的进项增值税额,简称进项税。)的使用过的固定资产,处理净值额10300元。税相应要求定是按照3%的征收率简易征收,可以享受减按2%征收的优惠有关资料。

计提:

借 货币资金 10300

贷 固定资产清理 10000

贷 应交税费 300

减征:

借 应交税费 100

贷 营业外收入 100

(如果是一般纳税人申报缴纳财税人,税费科目就是:应交增值税减免税款)

4,2 先征后返、即征即退等

例如:公司属于双软公司,销售软件产品1000,实缴登记税金10000元,根据软件产品的税收优惠要求,软件产品实缴登记税幅超过3%的部分实行即征即退,应退税额

=10000000/1,*3%= 7000元。

申报纳税时:

借 货币资金 1000元

贷 主营业务收入 100000

应交增值税 销项税额 000

计提应退税额

借 其它应收款 软件产品退税款 7000

贷 营业外收入 7000

注:该类退税收入属于有关单位补贴的免税收入,不需申报缴纳公司所得税(公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。),所得税汇算清缴时注意调整。

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